Oplegging voorraad opsies 2013

Aandeelgebaseerde betalings het algemeen in die korporatiewe wêreld, veral vir openbare genoteerde maatskappye. Een van die mees algemene aandeelgebaseerde betalings is die voorraad opsie plan (SOP) of aandele gebaseerde beloning vir werknemers. Net onlangs het die Securities and Exchange Commission (SEC) toegelaat om 'n openbare genoteerde maatskappy uit te oefen sy employees8217 SOP ten bedrae van tot soveel as P7 miljard. Aandele gebaseerde beloning is erken as 'n doeltreffende middel van sinvolle en motiverende werknemers, lok en te behou die beste talent, en die verbetering van werknemer verbintenis en prestasie. Stock planne kan verskeie vorme aanneem. In 'n SOP, is die werknemer die opsie gegee om 'n spesifieke aantal aandele te koop op vasgestelde datums op 'n bepaalde prys wat laer is as die markwaarde van die aandele. Daar is drie belangrike gebeurtenisse in SOP - die toekenningsdatum, die vestigingstydperk en die datum oefening Die toekenning is die datum waarop die werknemer gegee word 'n voorraad opsie deur die werkgewer. Die vestigingstydperk is die tyd wat 'n werknemer moet wag om in staat wees om die werknemer voorraad opsies uit te oefen. Die oefening datum is wanneer die werknemer / opsiehouer die maatskappy wat hy of sy wil graag die voorraad aan te koop by die trefprys / opsieprys aangedui in die SOP kennis. In 2012, die Buro van Binnelandse Inkomste (BIR) uitgereik Inkomstediens Memorandum Omsendbrief Nr (RMC) 88-12, wat verduideliking gee oor die hantering van belasting op SBP. Onlangs het RMC 79-14 uitgereik aan die belasbaarheid van SBP en ander opsie planne verder te verduidelik. RMC 79-14 is meer gedetailleerd as RMC 88-12. Die voormalige bevat die belastinghantering van die toekenning aan die uitoefening van 'n voorraad opsie. Dit bespreek ook die belastingimplikasies van die verkoop of oordrag van opsies en die reportorial vereistes. Die belastingimplikasies op die daaropvolgende verkoop van die aandele van voorraad verkry uit die beoefening van die opsie is nie bespreek in RMC 79-14 maar dit was bedek met RMC 88-12. Terwyl RMC 79-14 bevat meer gesprekke oor die hantering van belasting op aandele-opsies, daar is nog 'n paar kwessies wat aangespreek moet word uitgeklaar. Op grond van die nuwe RMC, indien die opsie deur die werkgewer aan sy werknemers toegestaan ​​en geen betaling ontvang vir die toekenning van die genoemde opsie, die gewer / werkgewer kan nie eis 'n aftrekking op toekenningsdatum. Dit is in ooreenstemming met die bepalings van die belasting-kode, aangesien ten tyde van die toekenning, die werklike voordeel van die werknemers kan nie nog bepaal word totdat die werknemer die opsie uitoefen. Daarom is geen werklike koste nog aangegaan deur die werkgewer by toestaan ​​van die opsie. Dit is egter ook voorsiening gemaak kragtens genoemde RMC dat indien die opsie toegestaan ​​vir 'n prys, die volle prys van die opsie sal oorweeg word kapitaalwinste en sal belas word teen sulke. Die nuwe RMC nie uitsonderings op hierdie verskaf. Dus, dit blyk dat die prys ontvang vir die opsie sal belasbaar wees om die gewer, ongeag die omstandighede of omstandighede. Daar is verskeie gevalle egter waar die aandele van voorraad word uitgereik sal kom uit die onuitgereikte aandele van die gewer. Sou dit gepas is om te behandel die ontvang as belasbare inkomste of 'n gedeelte van die kapitaal van die gewer prys As die ontvang prys is terugbetaalbaar op vervulling van die voorwaardes, wanneer sal jy die belasbare gebeurtenis beskou - by ontvangs of op die voorkoms van die toestand hierdie is 'n paar van die kwessies wat ek glo moet verder verduidelik. Verder, gebaseer op die nuwe RMC, na die uitreiking van die opsie, dit is onderhewig aan dokumentêre stempel belasting (DWT) het kragtens artikel 175 van die belasting-kode 1997, soos gewysig. Dit is nie duidelik nie, maar as die oplegging van DWT verwys slegs na die gegee vir 'n prys-opsie. Neem asseblief kennis dat die toekenningsdatum is gewoonlik anders as die datum oefening en die begiftigde mag of nie mag die opsie uitoefen nie. Dus, sal die verkoop / oordrag of inskrywing (in die geval van oorspronklike uitreiking) aandele van voorraad kom slegs op oefening en nie na die uitreiking van die opsie. Gevolglik DWT op aandele van aandele onderwerp van die opsie moet op die oefening opgelê. Weereens, dit is een van die gebiede wat verdere verduideliking nodig het. Aan die ander kant, in die geval dat die opsie is oordraagbaar (hoewel dit in die meeste gevalle, opsies is nie-oordraagbaar veral in die geval van werknemer voorraad opsie plan), die RMC 79-14 verduidelik dat die verkoop, ruil of ruil van die voorraad opsie is onderhewig aan kapitaalwinsbelasting. As die opsie toegestaan ​​is sonder enige vergoeding, sal die koste basis van die opsie vir doeleindes van die berekening van die kapitaalwins nul wees. Verder, indien die opsie oorgedra deur die begiftigde / daaropvolgende eienaar sonder enige vergoeding, hy sal behandel word as 'n donasie aan 30 donor8217s belasting. Die basis sal die billike waarde van die opsie ten tyde van die skenking wees. By uitoefening van die opsie, sal die voordele (bv die verskil tussen die boekwaarde of billike markwaarde, wat ook al die hoogste is, ten tyde van die uitoefening van die opsie en die opsie prys) is onderworpe aan die weerhouding van belasting op vergoeding indien aan rang-en-lêer werknemers. As so 'n voordeel toegestaan ​​word op toesighoudende en bestuursposte werknemers, sal dit onderhewig wees aan FBT. Dieselfde reëls geld in die geval van Cash-nedersetting Opsie. In 'n opsie kontant-nedersetting, is die werklike lewering van die voorraad nie nodig nie. Inteendeel, is die verskil tussen die markwaarde van die aandele op die oefening datum en die opsie prys deur die gewer aan die houer van die opsie. RMC 79-14 egter nie voorsiening maak vir die tydsberekening van die aftrekbaarheid van die voordele wat aan werknemers. Maar in BIR Beslissing 119-12, is daar gevind dat die uitgawes aangegaan deur die werkgewer met betrekking tot die verskil tussen die uitoefeningsprys (dws prys vasgestel op die toekenningsdatum) en die markwaarde van die aandele toe sy werknemers hul regte op voorraad uitgeoefen opsies, word beskou as gewone en noodsaaklike sake-uitgawes aftrekbaar vir doeleindes van die berekening van die employer8217s belasbare inkomste. Aan die ander kant, die RMC bepaal ook dat in die geval dat die opsie gegee is om 'n verskaffer van goedere of dienste, die verskil tussen die boekwaarde en billike markwaarde - wat ook al hoër ten tyde van die oefening en die prys is op toekenningsdatum bepaal - moet erken word as bykomende vergoeding vir die aankope. Vandaar, dit is onderhewig aan die toepaslike terughoudingsbelasting by die bron en ander belastings van toepassing. Die aangehaal in kwessies is net 'n paar van die kommer oor die belasting van opsie. Daar is nog verskeie kwessies wat aangespreek moet word uitgeklaar, en in sommige gevalle, die BIR8217s posisies moet herevalueer. 'N duidelike standpunt en eenvoudige riglyne in die uitvoering van belasting wette sal help om te verseker nakoming en die administrasie van belasting versamelings. As die voormalige Amerikaanse senator Max Baucus uitgewys, 8220tax kompleksiteit self is 'n soort van tax.8221 Edward L. Roguel is 'n vennoot met die belasting Advies - en Compliance afdeling van Punongbayan amp Araullo. Pampa is 'n toonaangewende oudit, belasting, adviserende en die uitkontraktering van dienste firma en is die Filippynse lid van Grant Thornton Internasionale Ltd. In hierdie afdeling Stock-opsies et aksies gratuites. LF 2013 rforme leurs rgimes fiscaux et de scurit social kliënt Briefing 20 Desember 2012 Dans un objectif dharmonisation de limposition des diffrents revenus dits quotde aard salarialequot et dalignement de la fiscalit des revenus du kapitaal sur Celle des Revenus du travail, la loi de finansies gooi 2013 (GI-APRS quot LF 2013 quot) prvoit limposition au barme progressif de Limpt sur le opbrengsten des plus-waardes dacquisition et de sessie ralises par les bnficiaires de voorraad-opsies et dattributions gratuites dactions et la majoration du taux de la bydrae salariale sur la plus-waarde dacquisition, vul encore davantage en cas die nie-nakoming duin toestand de bewaring des aksies par les bnficiaires. Contrairement lapplication rtroactive prvue dans la weergawe initiale du projet die loi, le texte neem par le Parlement le 20 dcembre 2012 prvoit que les rgimes fiscaux et de scurit social seront applicables aux voorraad-opsies et aksies gratuites attribues Compter du 28 septembre 2012 Vous trouverez ci-dessous une beskrywing des rgimes fiscaux et de scurit social applicables aux bnficiaires de voorraad-opsies et dattributions gratuites dactions tel quils rsultent de la LF 2013 adopte par le Parlement (texte pouvant encore faire lobjet duin ongeldigmaking par le Conseil constitutionnel). Laai lêer Stock-opsies et aksies gratuites. LF 2013 rforme leurs rgimes fiscaux et de scurit social Skrywers Anne Lemercier Britta Hardeck Anne Lemercier Britta Hardeck Vind 'n LawyerThe belasting van aandele-opsies Die belasting beplanning gids 2015-2016 Die belasting van aandele-opsies Soos 'n aansporing strategie, kan jy jou werknemers te voorsien met die reg om aandele te verkry in jou maatskappy teen 'n vaste prys vir 'n beperkte tydperk. Normaalweg sal die aandele meer as die koopprys ten tyde van die werknemer die opsie uitoefen moeite werd wees. Byvoorbeeld, jy gee een van jou sleutel werknemers met die opsie om 1000 aandele te koop in die maatskappy op 5 elk. Dit is die beraamde billike markwaarde (FMV) per aandeel ten tye van die opsie verleen. Wanneer die aandele prys verhoog tot 10, jou werknemer uitoefen sy opsie om die aandele te koop vir 5000. Sedert hul huidige waarde is 10,000, het hy 'n wins van 5000. Hoe word die voordeel belas Die inkomstebelasting gevolge van die opsie uitoefen daarvan afhang of die maatskappy die toekenning van die opsie is 'n Kanadese-beheerde private korporasie (CGBM), die tydperk van die werknemer beklee die aandele voor hulle uiteindelik verkoop en of die werknemer behandel by arms - lengte met die korporasie. As die maatskappy is 'n CGBM, sal nie daar enige inkomstebelasting gevolge wees totdat die werknemer beskik oor die aandele, op voorwaarde dat die werknemer is nie verwant aan die beherende aandeelhouers van die maatskappy. In die algemeen, sal die verskil tussen die FMV van die aandele ten tye van die opsie uitgeoefen en die opsie prys (dit wil sê 5 per aandeel in ons voorbeeld) belas word as inkomste indiensneming in die jaar die aandele verkoop word. Die werknemer kan 'n aftrekking van belasbare inkomste gelyk daarop aanspraak maak dat die helfte van hierdie bedrag, indien sekere voorwaardes nagekom word. Die helfte van die verskil tussen die uiteindelike verkoopprys en die FMV van die aandele op die datum waarop die opsie uitgeoefen word gerapporteer as 'n belasbare kapitaalwins of toelaatbare kapitaalverlies. Voorbeeld: In 2013, sal jou maatskappy, 'n CGBM, aangebied verskeie van sy senior werknemers die opsie om 1000 aandele te koop in die maatskappy vir 10 elk. In 2015, sy beraam dat die waarde van die voorraad het verdubbel. Verskeie van die werknemers besluit om hul opsies uit te oefen. Teen 2016, het die waarde van die voorraad weer verdubbel tot 40 per aandeel, en 'n paar van die werknemers besluit om hul aandele te verkoop. Sedert die maatskappy was 'n CGBM ten tye van die opsie toegestaan ​​is, Theres geen belasbare voordeel totdat die aandele verkoop in 2016. Sy het aanvaar dat die voorwaardes vir die 50 aftrekking is tevrede. Die voordeel word soos volg bereken: Wat gebeur as die voorraad dalings in die waarde in die bogenoemde numeriese byvoorbeeld die waarde van die voorraad toegeneem tussen die tyd dat die voorraad verkry en die tyd wat dit verkoop is. Maar wat sal gebeur as die aandeel waarde gedaal tot 10 ten tyde van die verkoop in 2016 In hierdie geval, sal die werknemer 'n netto inkomste insluiting van 5000 en 'n 10,000 kapitaalverlies (5000 toelaatbare kapitaalverlies) rapporteer. Ongelukkig, terwyl die inkomste insluiting is gegun dieselfde belastingbehandeling as 'n kapitaalwins, dit isnt eintlik 'n kapitaalwins. Sy belas as inkomste indiensneming. As gevolg hiervan, kan die kapitaalverlies besef in 2016 nie gebruik word om die inkomste insluiting as gevolg van die belasbare voordeel verreken. Enigiemand in moeilike finansiële omstandighede as gevolg van hierdie reëls moet hulle plaaslike CRA Belasting Dienste kantoor om vas te stel of spesiale betaling reëlings getref kan word. Publieke maatskappy aandele-opsies Die reëls is verskillende waar die maatskappy die toekenning van die opsie is 'n publieke maatskappy. Die algemene reël is dat die werknemer 'n belasbare diensvoordeel verslag in die jaar het die opsie uitgeoefen word. Hierdie voordeel is gelyk aan die bedrag waarmee die FMV van die aandele (ten tye van die opsie uitgeoefen word) oorskry die opsie prys betaal vir die aandele. Wanneer sekere voorwaardes voldoen word, word 'n aftrekking gelykstaande aan die helfte van die belasbare voordeel toegelaat. Vir opsies uitgeoefen voor 16:00 EST op 4 Maart 2010, kan in aanmerking kom werknemers van openbare maatskappye verkies om belasting uit te stel op die gevolglike belasbare voordeel indiensneming (onderhewig aan 'n jaarlikse limiet vestiging van 100,000). Maar openbare maatskappy opsies uitgeoefen nadat 16:00 EST op 4 Maart 2010 is nie meer in aanmerking kom vir die uitstel. Sommige werknemers wat die voordeel het van die belasting uitstel verkiesing ervaar finansiële probleme as gevolg van 'n afname in die waarde van die optioned sekuriteite tot op die punt dat die waarde van die sekuriteite was minder as die uitgestelde belastinglas op die onderliggende voorraad opsie voordeel. 'N Spesiale verkiesing was beskikbaar sodat die belastingaanspreeklikheid op die uitgestelde voorraad opsie voordeel nie sou oorskry die opbrengs van vervreemding vir die optioned sekuriteite (twee-derdes van sodanige opbrengs vir inwoners van Quebec), met dien verstande dat die sekuriteite van die hand gesit ná 2010 en voor 2015, en dat die verkiesing ingedien teen die vervaldatum van jou belastingopgawe vir die jaar van die ingesteldheid. 2015-2016 Grant Thornton LLP. 'N Kanadese lid van Grant Thornton Internasionale LtdNavigating Stock Options en ander voorraad Rights Darryl Ott en Robert Lew bespreek liefdadigheid beplan om tegnieke vir die toenemend gewilde (en ingewikkelde) bates bekend as aansporing voorraad opsies, nie-qualifed voorraad opsies, en beperk voorraad in hierdie insiggewende artikel. Die artikel sluit 'n aantal gevallestudies illustreer die liefdadigheid beplanning tegnieke wat gebruik kan word met dié bates. Gepubliseer op April 2001 deur Darryl Ott en Robert Lew Darryl D. Ott van Morgan, Miller amp Blair in Walnut Creek, Kalifornië, is betrokke by die oordrag van welvaart beplanning vir 'n hoë netto waarde individue vir 30 jaar, en met liefdadigheid beplan om vir meer as 10 jaar. Hy is 'n voormalige lid van die raad van direkteure en voormalige president van die Noord-Kalifornië Beplande Gee Raad, en het 'n aanbieder vir NCPG, en ander nasionale en plaaslike organisasies op 'n verskeidenheid van rykdom oordrag onderwerpe is. Ott het 'n JD-graad aan die Universiteit van Kalifornië, Hastings College of die wet, San Francisco, en is 'n gesertifiseerde spesialis van Belastingreg met die California State Bar. Robert Lew is die eienaar van Beplanning en Finansiële Adviseurs, 'n firma wat spesialiseer in boedelbeplanning en versekering dienste geleë in San Francisco, Kalifornië. Voor sy huidige posisie, het hy vir meer as sewe jaar vir nie-winsgewende organisasies soos die Amerikaanse Rooi Kruis. Lew is reeds aktief in beplande gee vir meer as agt jaar. Hy is 'n voormalige lid van die raad van die Noord-Kalifornië Beplande Gee Raad en dien tans op die direksie van die Nasionale Komitee oor Beplande sal gee. Die doel van hierdie artikel is om bystand te verleen aan liefdadigheid geskenk beplanners en ander professionele adviseurs in die begrip van die baie komplekse inkomstebelasting reëls en die ander wetlike vereistes van aansporing voorraad opsies, nie-gekwalifiseerde voorraad opsies, en beperk voorraad. Daarbenewens is dit belangrik vir liefdadigheid geskenk beplanners om blootgestel te word aan spesifieke gevallestudies wat die middel van die integrasie van liefdadigheid beplan geskenke met hierdie belangrike rykdom gebou gereedskap te illustreer, en om te verstaan ​​hoe opsies en ander voorraad regte pas in die algehele rykdom oordrag beplanning vir hierdie baie belangrike potensiële skenkers. Daar is 'n aanname dat die hele bespreking onderliggend met betrekking tot voorraad opsies. Die veronderstelling is dat op die datum van die uitoefening van die opsie, die billike markwaarde van die voorraad van die maatskappy is groter as die uitoefeningsprys wat in die opsie. Terwyl daar dalk 'n paar omstandighede wanneer 'n begunstigde van 'n opsie dalk 'n voorraad opsie uit te oefen as die uitoefeningsprys groter is as die billike markwaarde van die voorraad is, is dit uiters onwaarskynlik. Alle verwysings in hierdie artikel om spesifieke belasting en wetlike vereistes vir die aandele-opsies en die beperkte voorraad is beperk tot diegene wat deur die federale wette. Die belasting en wetlike vereistes vir 'n staat moet verwys word na spesifiek. Definisies 2 en 1 reël. Die quot2 en 1 Rulequot is 'n reël dat slegs betrekking het op aansporing voorraad opsies en dit is van toepassing slegs na die aansporing voorraad opsie uitgeoefen, en waar die begiftigde-werknemer is die eienaar van die voorraad van die werkgewer. Ten einde vir die begiftigde-werknemer in staat te wees om die wins op die verkoop van die voorraad as kapitaalwins rapporteer, en nie as 'n gewone comp inkomste, die 2 en 1 reël vereis dat die begiftigde-werknemer om voor die eienaar van die voorraad te verkoop vir 'n tydperk wat die langer van óf twee jaar na die datum van die toestaan ​​van die aansporing voorraad opsie, of een jaar na die datum van die uitoefening van die aansporing voorraad opsie. Hierdie reël het 'n baie belangrike implikasies vir die vermoë van die begiftigde-werknemer om enige beplande gee gereedskap gebruik. Verder het die 2 en 1 reël is nie meer van toepassing ná die dood van die begiftigde-werknemer. Alternatiewe minimum belasting. Die berekening van quotalternative minimum belasting incomequot (Amti) is heeltemal afsonderlike en afgesien van die berekening van belasbare inkomste vir gereelde inkomste belasting doeleindes. Amti word bereken op dieselfde wyse as belasbare inkomste vir gereelde belasting doeleindes, behalwe: 1) sekere items van inkomste en aftrekkings wat in die gereelde belasbare inkomste aangepas en 2) sekere items van voorkeur is terug by die belasbare inkomste te kom by die Amti. Die voorlopige quotalternative minimum taxquot (AMT) is gelyk aan 26 van die alternatiewe minimum belasting basis tot 175,000 en 28 van die alternatiewe minimum belasting basis oor 175,000. Die alternatiewe minimum belasting basis is die Amti verminder word deur verskeie vrystelling bedrae. Die AMT so bereken word dan in vergelyking met die belastingbetalers inkomstebelasting gereelde, en indien die AMT is meer: ​​die AMT is die bedrag wat betaal moet word vir daardie belasbare jaar. Vir doeleindes van hierdie artikel, die bedrag waarmee die billike markwaarde van die verkry ten tyde van die uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie aandele oorskry die uitoefeningsprys, is 'n item van belasting voorkeur wat ingesluit moet word in die Amti. Basis. Uitoefeningsprys plus die besef as inkomste by oefening bedrag. Kompenserende voorraad opsies en kompenserende beperk voorraad. Die terme quotcompensatory voorraad optionsquot en quotcompensatory beperk stockquot beteken enige opsies vir die verkryging van voorraad van 'n maatskappy of verleen aan 'n werknemer, soos aansporing voorraad opsies, of aan werknemers, direkteure, en konsultante, soos nie-gekwalifiseerde voorraad opsies, en 'n beperkte voorraad uitgereik aan werknemers van 'n maatskappy as 'n vorm van vergoeding. Hierdie terme is baie generiese. Hierdie kompenserende voorraad opsies moet onderskei word van quotinvestment opsies, quot soos dié verhandel op die Chicago Board of Options Exchange, aangesien die inkomstebelasting met beleggingsopsies is baie verskil van dié met kompenserende opsies. Onbevoeg gesindhede. A quotdisqualifying dispositionquot is 'n omgekeerde toepassing van die 2 en 1 reël. Indien daar na die uitoefening van die ISO, die voorraad verkoop word, verruil, gegee of andersins oorgedra binne twee jaar na die datum van die toestaan ​​van die ISO, of binne een jaar na die datum van die uitoefening van die ISO, die werknemer moet die quotgainquot (die verskil as die koop datum tussen die verkope opbrengs en die trefprys) as gewone vergoeding inkomste en nie as kapitaalwins te meld. Oefening datum. Die quotexercise datequot van die opsie is die datum van die lewering van die uitoefening van die opsie. Uitoefening van opsie. Die quotexercise van optionquot is oor die algemeen 'n skriftelike kennisgewing aan die maatskappy deur die begiftigde van die opsie van sy of haar voorneme om 'n gespesifiseerde aantal aandele van voorraad van die maatskappy op grond van die toekenning van die opsie te bekom. Uitoefeningsprys. Die quotexercise pricequot is die prys wat die begiftigde moet betaal om die maatskappy op die uitoefening datum die voorraad van die maatskappy verkry. Die uitoefeningsprys moet gespesifiseer in die toestaan ​​van die opsie. Dieselfde as quotStrike staking Priceprice. quot toekenningsdatum. Die quotgrant datequot is die datum waarop die maatskappy gee (toelaes) die opsie om voorraad aan te koop in die maatskappy, of as 'n aansporing voorraad opsie of as 'n nie-gekwalifiseerde voorraad opsie, om die begiftigde. Die regte van die begiftigde om die voorraad te bekom word deur die bepalings van die toestaan ​​van die opsie. Grant van opsie. Die quotgrant van optionquot is oor die algemeen 'n geskrewe dokument wat aan die begunstigde van die opsie wat al die voorwaardes van die opsie spesifiseer soos die uitoefeningsprys, die termyn van die opsie, die vestiging skedule, die aantal aandele van die maatskappy se voorraad wat verkry kan word, al dan nie die opsie is oordraagbaar, al is dit oordraagbaar aan wie dit oorgedra kan word, en of die opsie uitgeoefen kan word deur 'n aangewese begunstigde na die datum van die ontvangers dood. Aansporing voorraad opsies. 'N aansporing voorraad opsie (ISO) is 'n opsie op grond wat aan 'n plan wat deur die werkgewer korporasie wat voldoen aan al die statutêre vereistes van Internal Revenue Code (IRC) 421 deur 424 wanneer toegestaan ​​aangeneem. Ook bekend as statutêre opsies. IRC 83 (b) verkiesing. 'N quotIRC 83 (b) electionquot gemaak met betrekking tot beperkte voorraad, en in 'n paar baie spesiale omstandighede gemaak kan word vanaf die datum van die uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie om te probeer om die alternatiewe minimum belasting te beperk. Die verkiesing, wat ingedien moet word by die IRS vir die belasbare jaar waartydens die werknemer eers die oordrag van die beperkte voorraad ontvang, kan die werknemer tot 'n mindere bedrag van gewone comp inkomste rapporteer gedurende hierdie jaar van ontvangs van die voorraad, met die hoop dat in die komende jaar, wanneer die werknemer die voorraad teen 'n hoër waarde verkoop, die werknemer sal dan in staat wees om hierdie waardering as kapitaalwins inkomste eerder as gewone comp inkomste aan te meld. Minimum hou tydperk. Die hoeveelheid tyd wat 'n werknemer aandele moet in besit wees ontvang op uitoefening van 'n ISO gunstige statutêre behandeling te verkry, naamlik: 1) twee jaar vanaf die datum waarop die opsie toegestaan ​​is en 2) 'n jaar vanaf die datum van die opsie uitgeoefen is. Nie-gekwalifiseerde voorraad opsies. 'N Nie-gekwalifiseerde voorraad opsie (NQSO) is 'n opsie om aan te skaf voorraad van 'n maatskappy wat nie die geval is, vir enige een van 'n aantal redes, voldoen aan al van die IRC vereistes vir aansporing voorraad opsies. Ook bekend as 'n nie-statutêre opsies. Opsie. Die term quotoptionquot soos in hierdie artikel is die reg van 'n individu om te koop, vir 'n bepaalde prys, 'n gespesifiseerde aantal aandele van voorraad van 'n maatskappy uit hoofde van 'n aanbod van die maatskappy wat nog steeds vir 'n bepaalde tydperk van die tyd. Beperkte voorraad. Beperkte voorraad is voorraad wat enige kontraktuele of effek reg beperkings opgelê op die oordrag van aandele het. Koop datum. Die quotsale datequot is die datum waarop die eienaar van die voorraad van die maatskappy (hetsy as gevolg van die uitoefening van 'n opsie, of die verkryging van beperkte voorraad) die voorraad en beskik oor sy of haar belang in die voorraad werklik verkoop. Die verkoop datum word soms na verwys as die vervreemding datum. Vestigende. quotVestingquot is die tydstip wanneer die begunstigde van 'n opsie (op grond van die bepalings van die toekenning van die opsie) of die eienaar van beperkte voorraad (in ooreenstemming met die bepalings van die beperkte voorraad ooreenkoms) indefeasibly geregtig om aan te skaf (met 'n opsie) of om eienaarskap van (met 'n beperkte voorraad behou) die voorraad van die maatskappy. Die vestiging is oor die algemeen versprei oor 'n tydperk van jare op die verhoging van persentasies, maar daar is geen spesifieke wetlike vereistes ten opsigte van hoe vinnig die regte om die voorraad moet vestig. Aansporing Stock Options 'n aansporing voorraad opsie (ISO) is 'n opsie op grond wat aan 'n plan wat deur die werkgewer korporasie wat voldoen aan al die statutêre vereistes van IRC 421 deur 424 wanneer toegestaan ​​aangeneem. Sommige van die basiese vereistes is die volgende: 1) die aandeelhouers moet die plan 2 goedkeur) die ISO moet toegestaan ​​word aan 'n werknemer van die maatskappy (nie 'n direkteur of konsultant) en, basies, moet die individu 'n werknemer bly deur die datum van die oefening 3) die oefening (staking) prys vir die voorraad moet gelyk of meer as die billike waarde van die maatskappy se voorraad soos op die datum van die skenking 4) 'n opsie moet binne 10 jaar vanaf die datum van die goedkeuring van die plan toegestaan en moet uitgeoefen word binne 10 jaar van die datum waarop die opsie verleen 5) die billike waarde van die ISO voorraad wat eerste uitgeoefen kan gedurende 'n jaar kan nie meer as 100,000 gebaseer op die waarde van die maatskappy se voorraad soos op die datum van die toekenning en 6 ) 'n individu reeds besit van meer as 10 van die maatskappy se voorraad moet ten minste 110 van die billike waarde as die oefening (staking) prys te betaal en die opsie moet binne vyf jaar verstryk in vergelyking met 10 jaar vir minder aandeelhouers. In ooreenstemming met die bepalings van IRC 422, 'n ISO is nie oordraagbaar nie. As gevolg van al hierdie vereistes en beperkings, ISOS hulself (in teenstelling met die voorraad wat deur die uitoefening van die ISO) nie hulself leen tot baie, indien enige, voor rykdom oordrag beplanning, inkomstebelasting beplanning, of liefdadigheid geskenk beplanning. Daar is geen inkomstebelasting gevolge vir die begiftigde-werknemer van die opsie vanaf die datum van die toestaan ​​van die opsie. Oor die algemeen, is daar geen gereelde inkomste belasting gevolge met ISOs vanaf die datum van die uitoefening van die opsie deur die begiftigde-werknemer. Maar die verskil, vanaf die datum van die uitoefening van die ISO, tussen die billike waarde van die voorraad, vanaf die datum van die oefening, en die trefprys vir die voorraad is 'n item van voorkeur vir die doel van die alternatiewe minimum belasting (AMT) berekeninge. Die moontlikheid van die instelling van die AMT kan 'n baie moeilike kontantbestuur situasie vir die begiftigde-werknemer wat na die uitoefening van die ISO skep, en dus na die verkryging van die voorraad, want die skenker AMT mag het om te betaal vir die IRS as gevolg van sy of haar uitoefening van die ISO, maar mag nie enige kontant waarmee die AMT betaal. 'N duidelike oplossing vir hierdie kontant dilemma is 'n paar van die voorraad wat deur die uitoefening van die ISO ten minste tot 'n bedrag wat gereeld belasting gelyk aan die AMT skep verkoop. Maar sulke verkope van te veel van die voorraad sal dan lei tot ander nadelige inkomstebelasting gevolge. Een van die ander vereistes van 'n ISO is om die begiftigde-werknemer van die ISO (en nou eienaar-werknemer van die voorraad van die maatskappy) in staat stel om langtermyn kapitaalwins behandeling kry op 'n veiling van die voorraad wat bekend staan ​​as die quot2 en 1 Rule. quot die 2 en 1 reël sal die eienaar-werknemer toelaat om die wins op die verkoop van die voorraad as kapitaalwins rapporteer indien, na die uitoefening van die ISO, die voorraad is nie binne twee jaar vanaf die datum van die verkoop toekenning van die ISO, of nie binne een jaar na die datum van die oefening. 'N ingesteldheid (of 'n verkoop, ruil, 'n geskenk, of ander oordrag van eiendomsreg) van die voorraad wat plaasvind na die verstryking van die 2 en 1 Reël tydperke as 'n kwalifiserende ingesteldheid verwys. A onbevoeg gesindheid is 'n omgekeerde toepassing van die 2 en 1 reël. Indien daar na die uitoefening van die ISO, die voorraad verkoop word, verruil, gegee of andersins oorgedra binne twee jaar na die datum van die toestaan ​​van die ISO, of binne een jaar na die datum van die uitoefening van die ISO, die werknemer moet die quotgainquot verslag (die verskil, as van die verkoop datum, tussen die verkope opbrengs en die trefprys) as gewone vergoeding inkomste en nie as kapitaalwins. Die verskil in die federale inkomste belasting tariewe tussen dié vir gewone inkomste en dié vir kapitaalwinsbelasting kan beduidend wees. Die verskil in die gekombineerde tariewe vir die federale inkomste belasting kan soveel wees as 19. Nodeloos om te sê, indien die eienaar-werknemer die kontant aan die AMT betaal moet word, of anders is net wag om te diversifiseer, of net voel dat die voorraad bereik het sy hoogtepunt in waarde, moet die eienaar-werknemers adviseurs, insluitende geskenk beplanners, verstaan ​​en in staat wees om die verskil in die inkomstebelasting behandeling aan die eienaar-werknemer verduidelik. Daar is 'n paar beperkte uitsonderings op die gediskwalifiseer ingesteldheid reëls, soos die oordrag van die voorraad wat deur 'n oorlede deur erflating of ander vorm van erfenis. Dit is egter hierdie 2 en 1 Reël dat die eienaar-werknemer van die voorraad veroorsaak aan enige wins as gewone inkomste op 'n oordrag te meld by 'n geskenk van sy of haar-ISO geskep voorraad aan 'n liefdadigheid res vertroue voor die bevrediging van die 2 en 1 regeer. Daar is nou 'n menigte van metodes wat verband hou met die uitoefening van 'n ISO dat in sommige gevalle bied 'n paar inkomstebelasting en kontantvloei hulp aan die begiftigde-werknemer in die uitoefening van die ISO, en die eienaarskap van die voorraad van die maatskappy as gevolg van die uitoefening van die ISO. Hierdie metodes is oor die algemeen variasies wat finansiering hulp aan die begiftigde-werknemer verskaf. 'N Gedetailleerde verduideliking of ontleding van hierdie metodes is duidelik buite die bestek van hierdie artikel. Maar sommige van die metodes is: 1) die gebruik van voorraad van die werkgewer om te betaal vir die uitoefening van die ISOs 2) onder sekere beperkte omstandighede uitruil ISO voorraad vir soortgelyke maatskappy voorraad 3) die toestaan ​​van 'n quotreloadquot opsie wanneer maatskappy voorraad word gebruik om te betaal vir die uitoefeningsprys vir die maatskappy voorraad dan wat verkry 4) die verskaffing van tandem aandeelwaarderingsregte (AWR'e) so lank as wat die SARS aan sekere vereistes voldoen en 5) die verskaffing van finansiering deur middel van 'n makelaar vir 'n quotcashless exercisequot van die ISOs. Na aanleiding van die dood van die begiftigde-werknemer, indien die ISO plan toelaat dat die begunstigdes van die begiftigde-werknemer om die ISO oefen, dan so lank as wat die opsie was 'n ISO vanaf die datum van die begiftigde-werknemers dood, die begunstigdes van die ISO sal dieselfde belasting behandeling op die uitoefening van die opsie as sou gewees het besef deur die begiftigde-werknemer ontvang. Die oordrag van die ISO aan die begunstigdes, of die oordrag van die voorraad van die werkgewer aan die begunstigdes wat nog nie tevrede is die 2 en 1 reël is nie 'n diskwalifiserende vervreemding van die voorraad. Daarbenewens het die boedel of erfgenaam wat die ISO ontvang nie om te voldoen aan die 2 en 1 reël glad met betrekking óf ISO voorraad deur die begunstigdes van die begiftigde-werknemer ontvang, of voorraad deur die begunstigdes ontvang ná hul uitoefening van die ISO. Die dood van die begiftigde-werknemer hoef te voldoen aan enige van die ISO hou tydperk vereistes. Dit sal egter die sterfdatum van die begiftigde-werknemer die begin datum vir die meting van die kapitaalwins hou periodes wat gebruik sal word om te bepaal of enige nadoodse waardering is óf kort termyn of langtermynkapitaalgroei wins wees. Daarbenewens het die ISOs ontvang 'n volledige stap in basis net soos enige ander bate van 'n oorlede, en nie 'n gewone inkomste of kapitaalwins sal rapporteerbare op die trap-up basis gedeelte op 'n later uitoefening van die ISOs of vervreemding van die ISO voorraad deur die begunstigdes. Ook, as gevolg van hierdie stap in basis van die ISO, die dood van die begiftigde-werknemer elimineer die voorkoms van enige AMT op die daaropvolgende oefening van die ISO deur die begunstigdes, ten minste met betrekking tot die pre-dood winskoop element in die ISO. Die billike markwaarde van die ISO, vanaf die datum van die dood van die begiftigde-werknemer, is 'n bate wat insluit aanvaarde in die belasbare boedel van die begiftigde-werknemer sal wees. Die billike markwaarde van 'n ISO is basies die verskil tussen die billike waarde van die voorraad van die maatskappy, soos die datum van die dood van die begiftigde-werknemer, en die trefprys. Oor die algemeen, die planne vir die ISOs toelaat dat die ontvanger van die begiftigde-werknemer om die ISOs oefen op dieselfde wyse as die begiftigde-werknemer, en om dieselfde inkomste belasting behandeling op oefening kry, en op 'n latere ingesteldheid oor sou gedoen het die begiftigde-werknemer indien hy / sy sou geleef het. Indien die oorledene begiftigde-werknemer in diens van die werkgewer as die datum van sy of haar dood, is daar geen statutêre vereiste dat die ontvanger die ISO binne drie maande na die begiftigde-werknemers dood moet uitoefen. Selfs al is 'n oordrag van 'n ISO by die dood van die begiftigde-werknemer het 'n deur die statute en is nie 'n diskwalifiserende ingesteldheid, en selfs al is die ontvanger van die ISOs, na aanleiding van die dood van die begiftigde-werknemer, is geregtig op die spesiale inkomstebelasting verslagdoening reëls hierbo as beskikbaar sou gewees het om die begiftigde-werknemer bespreek, die ontvanger is ook steeds onderhewig aan dieselfde verslagdoening vereistes met betrekking tot die begiftigde-eienaar sou gedoen het. En, benewens, die ISOs nog nie anders oorgedra deur die ontvanger. So, die beperkings op die beplanning moontlikhede vir die ontvanger en die oordrag van die ISOs aan liefdadigheid steeds van toepassing. Weereens, dit is eers nadat die uitoefening van die ISO, en die eienaarskap van die onderliggende aandeel self, wat tradisionele geskenk beplanning moontlikhede ontstaan. Trouens, die netto effek van al die post-dood reëls vir ISOs is dat die ISO voorraad is om behandel te word deur 'n geskenk beplanners nie anders as enige ander bate in 'n boedel van 'n oorlede. Nie-gekwalifiseerde Stock Options 'n Nie-gekwalifiseerde voorraad opsie (NQSO) is 'n opsie om 'n maatskappy se voorraad wat nie die geval is, vir 'n aantal redes te bekom, voldoen aan al van die IRC vereistes vir aansporing voorraad opsies. In teenstelling met aansporing voorraad opsies, is die uitreiking van 'n NQSO nie beperk net tot werknemers van die maatskappy, maar hulle kan toegestaan ​​word aan werknemers, direkteure, en konsultante om die maatskappy. Ook, in teenstelling met die vereistes vir aansporing voorraad opsies, NQSOs kan oordraagbaar wees te eniger tyd, hetsy voor of na uitoefening van die opsie indien die plan goedkeuring van die NQSOs of die toestaan ​​van die opsie toelaat dat die oordrag. Hierdie oordrag moontlikheid nie voorsien 'n paar ekstra beplanning geleenthede vir Verwante professionele verskaffers en liefdadigheid geskenk beplanners. IRC 83 is betrokke by die ontleding van die inkomste belasting gevolge van nie-gekwalifiseerde voorraad opsies. Oor die algemeen, sal die begunstigde van die NQSOs nie belasbare inkomste erken op die datum van die toestaan ​​van die opsie. Die belasting rede is eenvoudig dat, op grond van die bepalings van IRC 83, sal die opsie het nie 'n quotreadily vasstelbare billike mark value. quot In effek word die kompensatoriese aspekte van die opsie gehou quotopenquot totdat die opsie uitgeoefen word. Sedert, ten tyde van die toekenning van die NQSO daar is nie 'n belasting byeenkoms, die inkomstebelasting effek in die toekoms is vir die behandeling van die waardering van die waarde van die eiendom onderliggende die keuse tussen die datum van die toekenning en die oefening as vergoeding inkomste en nie kapitaalwins. Onder hierdie omstandighede, sou die begiftigde van die NQSO algemeen wil die waarde van die opsie te behandel, soos op die datum van sy toekenning, as vergoeding inkomste eerder as van die datum van die uitoefening van die opsie. Die rede hiervoor voorkeur is dat die bedrag van gewone vergoeding inkomste wat rapporteerbare sou wees, vanaf die datum van die skenking, sal oor die algemeen minder as die rapporteerbare gewone vergoeding inkomste vanaf die datum van die uitoefening van die opsie wees. En dus die uiteindelike kapitaalwins wat sou berig oor die uiteindelike verkoop van die voorraad sal groter wees. Maar die IRC spesifiek en doelgerig maak dit moeilik, om hierdie rede, vir die begiftigde van die NQSO om enige gewone vergoeding inkomste rapporteer, vanaf die datum van die toekenning van die NQSO. As 'n NQSO is nie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, wat is hoogs waarskynlik, dan IRC 83 het vier streng toetse waaraan voldoen moet word vir die NQSO 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde het. Die effek van hierdie vereistes is om die belasting op die waarde van die NQSO dwing om die datum van sy oefening. Maar uit 'n nie-belasting oogpunt, 'n NQSO is nog steeds 'n baie aantreklike vergoeding toestel vir bestuurders en werknemers van 'n maatskappy. Die opsies is oor die algemeen verleen sonder dat die begiftigde om enige betaling daarvoor te maak vanaf die datum van die toekenning van die inkomstebelasting is vertraag, en die NQSOs bied ook 'n beduidende opwaartse indien die maatskappy quottakes offquot as algemeen verwag word. Op die datum van die uitoefening van die NQSO, sal die begiftigde verwag word om gewone vergoeding inkomste erken in 'n bedrag gelyk aan die bedrag waarmee die billike markwaarde van die voorraad, vanaf die datum van die oefening, oor die oefening (staking) prys betaal vir die voorraad op 'n datum. Daar is kwessies van die maatskappy se standpunt met betrekking tot die maatskappy se verpligtinge teenoor hierdie insluiting van inkomste rapporteer deur die begiftigde aan die regering, en dus die verpligting van die maatskappy te weerhou inkomstebelasting van die begiftigde vanaf die datum van die uitoefening van die NQSO. Reg. Reg.